国税局（マルサ）と税務署の調査はどう違う？強制調査と任意調査の決定的な差

マルサが入った、税務署の税務調査が来た、など、ニュースやネットで見かけることがありますが、国税局（マルサ）と税務署の調査はまったく性質が異なります。

多くの個人事業主や会社が経験するのは、税務署による任意調査（通常の税務調査）です。

一方でマルサと呼ばれる調査は、脱税事件などを対象にした強制調査であり、一般的な税務調査とは別物です。

この記事では、国税局（マルサ）と税務署の調査の違い、強制調査と任意調査の決定的な差、そしてそれぞれの調査の特徴をわかりやすく解説します。

国税局（マルサ）とは？査察部による強制調査

マルサとは、正式には国税局査察部（査察官）のことを指します。

ニュースでよく聞く脱税摘発は、この査察部が担当しています。

査察は通常の税務調査とは異なり、刑事事件としての脱税捜査です。

マルサの主な目的

マルサの調査は、単なる申告ミスの確認ではなく、悪質な脱税を摘発することが目的です。

例えば次のようなケースが対象になります。

つまり、マルサが動くのは、意図的かつ悪質な脱税が疑われる場合です。

マルサが来る、というのは、刑事事件レベルの脱税があるということです。

税務署の税務調査は任意調査

一方、一般的な税務調査は税務署の調査官が担当します。

これは税法に基づく調査ですが、刑事事件ではなく行政手続きです。

任意調査の特徴

税務署の税務調査には次の特徴があります。

項目	税務署の税務調査
調査の種類	任意調査
主な目的	申告内容の確認
事前通知	原則あり
対象	個人事業主・法人

任意調査という名称ですが、納税者には調査への受忍義務（調査を受ける義務）があるため、完全に拒否することはできません。

ただし、刑事事件ではないため、マルサのような強制捜査とは性質が大きく異なります。

任意と言っても、拒否できません。

でも、刑事事件じゃないんです。

強制調査と任意調査の決定的な違い

国税局（マルサ）と税務署の調査は、調査権限や手続きに大きな違いがあります。

以下の表で比較するとわかりやすいでしょう。

項目	国税局（マルサ）	税務署
調査種類	強制調査	任意調査
法的性質	刑事事件	行政調査
事前通知	なし	原則あり
捜索権	あり	なし
差押え	可能	原則なし
対象	悪質脱税	一般納税者

このように、マルサの調査は刑事事件の捜査に近い強力な権限を持っています。

マルサは、令状を持って突然来ます。

税務署の調査とは、レベルが違います。

マルサの調査はどのように行われる？

マルサの調査は、テレビやニュースで見かけるような強制捜査に近い形で行われます。

① いきなり捜索が行われる

マルサの強制調査では、裁判所の令状に基づき、事前通知なしで捜索が行われます。

突然多数の査察官が訪れ、次のようなものを調べます。

証拠隠滅を防ぐため、同時に複数の場所が捜索されることもあります。

朝、突然、大勢で押しかけてくる。

これが、マルサの強制調査です。

② 証拠資料が押収される

強制調査では、脱税の証拠となる資料が押収（差し押さえ）されます。

押収対象の例は次の通りです。

これらの証拠をもとに、最終的に刑事告発（検察への送致）が行われることがあります。

パソコンも、USBも、全部持っていかれます。

証拠を押収されるんです。

税務署の税務調査の流れ

一般的な税務調査は、次のような流れで行われます。

ステップ	内容
事前通知	電話などで連絡
日程調整	調査日を決定
調査当日	帳簿や資料の確認
指摘事項	修正申告の検討

税務調査では、売上や経費、銀行口座の動きなどが確認されます。

多くの場合、1日〜2日程度の訪問調査で終了するケースが一般的です。

普通の税務調査は、事前に連絡が来ます。

日程も調整できます。

マルサとは、全然違います。

一般の会社や個人にマルサは来るのか？

結論から言うと、一般の個人事業主や中小企業にマルサが入るケースは非常に稀です。

マルサが対象にするのは、次のようなケースです。

ニュースになる脱税事件の多くは、数億円以上の所得隠しなどが関係しています。

そのため、通常の事業者が経験する税務調査は、ほとんどが税務署の任意調査です。

数千万円、数億円の脱税。

こういうレベルじゃないと、マルサは来ません。

任意調査でも追徴課税は発生する

税務署の調査は刑事事件ではありませんが、問題が見つかった場合は追徴課税が発生します。

代表的な税金は次の通りです。

税金	内容
過少申告加算税	申告漏れ
無申告加算税	申告していない
重加算税	悪質な隠ぺい

特に重加算税が課される場合、税額の35〜40％程度のペナルティが発生することもあります。

マルサじゃなくても、追徴課税はあります。

普通の税務調査でも、ちゃんと税金は取られます。

よくある質問（FAQ）

Q. マルサと税務署は同じ組織ですか？

どちらも国税庁の組織ですが、役割が異なります。

税務署は通常の税務調査を担当し、国税局査察部（マルサ）は脱税事件の捜査を担当します。

Q. 税務調査が来ると逮捕されますか？

通常の税務調査で逮捕されることはありません。

刑事事件になるのは、マルサが関与するような悪質な脱税の場合です。

Q. 税務調査と査察は同時に来ることがありますか？

一般的にはありません。

税務署の調査とは別に、脱税の疑いが強い場合に査察調査が行われます。

まとめ｜マルサと税務調査はまったく別の調査

国税局（マルサ）と税務署の調査は、目的も権限も大きく異なります。

大きな違いは次の通りです。

一般の個人事業主や会社が経験するのは、ほとんどの場合、税務署の税務調査です。

税務調査は正しく対応すれば過度に恐れる必要はありませんが、申告内容に不安がある場合は、税務調査に詳しい税理士へ早めに相談することが重要です。